“Bron van inkomen” is het fiscale kader waarmee de Belastingdienst bepaalt of een activiteit in de inkomstenbelasting belast is. Drie criteria (de “bronvereisten”):
- Deelname aan economisch verkeer. Er is een externe tegenpartij die voor de activiteit betaalt. Hobby alleen voor eigen plezier valt hier buiten.
- Voordeel beogen. De persoon heeft het doel om financieel voordeel te behalen.
- Voordeel verwachten. Een redelijke verwachting van positief resultaat (structureel winst, niet eenmalige toevalligheid).
Pas als alle drie de voorwaarden vervuld zijn, is er een “bron” en kan IB-plicht ontstaan: als ondernemer (winst uit onderneming), als ROW (resultaat uit overige werkzaamheden), of in box 3 (vermogen met inkomen).
Voor ERE bij particulieren is dit de kern-discussie die Belastingdienst moet beantwoorden:
- Deelname economisch verkeer: duidelijk ja, contract met inboekdienstverlener.
- Voordeel beogen: ja, je meldt je specifiek aan om geld te krijgen.
- Voordeel verwachten: ja, in een normaal jaar verwacht je €200–€400.
Alle drie criteria zijn formeel vervuld. Dus technisch: ERE-opbrengst bij particulieren is potentieel ROW in box 1. In de praktijk is dit waarschijnlijk onderdrukt door:
- Bedrag te klein: hobby-incidenteel-sfeer, vergelijkbaar met Marktplaats-verkopen.
- Analogie salderingsregeling: Belastingdienst behandelt kleine zonnepanelen-opbrengst IB-neutraal als “vermindering energiekosten”, niet als bron van inkomen.
- Administratieve pragmatiek: zonder kennisgroepstandpunt of handboek-paragraaf laat de Belastingdienst dit onbesproken. Eerste aangifte-vragen komen pas vanaf voorjaar 2027.
Voor particulieren met meerdere laadpalen, zakelijke intent, of substantiële opbrengsten (>€1.000/jaar) verschuift de balans richting “wel bron”. Onderdrempel voor “geen bron” is niet wettelijk gedefinieerd maar door analogie met zonnepanelen rond €1.800/jaar.
Voor ondernemers met laadpaal op de zaak: automatisch winst uit onderneming (IB of VPB, afhankelijk rechtsvorm). Geen bronvraag.
Veelvoorkomend misverstand: “geen bron = geen aangifte nodig.” Zelfs als “geen bron”, kan het verstandig zijn te melden (vermindering onzekerheid).
Zie ook: belastingdienst, row, btw-treatment.