Moet je belasting betalen over ERE-inkomsten?

Wat Belastingdienst (nog) niet publiceerde

De eerlijke stand van zaken: de Belastingdienst heeft op dit moment geen formeel standpunt gepubliceerd over hoe ERE-uitbetalingen belast worden. Niets via de kennisgroepen, niets in de Staatscourant, niets in het Handboek Loonheffingen, geen publieke FAQ. Dat is geen weigering; het is een nieuwe regeling waar de Belastingdienst zelf nog naar kijkt. Wij hebben zes kanalen geraadpleegd; geen daarvan leverde een ERE-specifiek standpunt op.

Waarom deze stilte? Drie redenen. Eén: kennisgroepen van de Belastingdienst (interne specialisten-clubs die formele standpunten publiceren) komen pas in beweging als er een concrete aanslag of vraag op tafel ligt. De eerste grote uitbetalingen komen in september 2026; tot dan is er nauwelijks casusmateriaal. Twee: er liggen al vergelijkbare regels op de plank. Voor inspecteurs die nu toch een aanslag moeten opleggen, geeft het bestaande kennisgroepstandpunt KG:204:2024:13 over laadkostenvergoeding voldoende analoge houvast.⁴ Drie: de Europese lijn ligt er ook al. In het Fuchs-arrest (een uitspraak van het Europese Hof van Justitie uit 2013) werd bepaald dat een particulier die zonnestroom aan het net levert geen BTW-ondernemer is, zolang het binnen privégebruik blijft.⁵

De wettelijke basis voor de regeling zelf is wel rond. Titel 9.7 van de Wet milieubeheer regelt het ERE-stelsel: de jaarlijkse leverplicht voor brandstofleveranciers, de certificaten en het REV-register.⁶ De Eerste Kamer nam op 31 maart 2026 het bijbehorende wetsvoorstel aan, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026.⁷ De Nederlandse Emissieautoriteit (NEa, de toezichthouder die ERE uitgeeft) publiceerde op 2 februari 2026 een pagina over inboeken voor particulieren, maar geeft daarop expliciet geen antwoord op belastingvragen.⁸

Een realistische inschatting: het eerste formele Belastingdienst-standpunt komt tussen eind 2026 en halverwege 2027, afhankelijk van hoe snel de eerste aangiftes en bezwaren de inspecteurs bereiken. De volledige check op alle zes kanalen staat in ons artikel over de stilte van de Belastingdienst.

De 4 fiscale routes

ERE-inkomsten worden fiscaal anders behandeld, afhankelijk van wie de opbrengst ontvangt en hoe de laadpaal is aangesloten. We onderscheiden vier routes, elk met een eigen risicoprofiel en bron:

1. Particulier: thuislader, eigen paal op je eigen EAN-aansluiting. De hoofdroute, met de meeste deelnemers en de laagste gemiddelde opbrengst.
2. ZZP / eenmanszaak: paal op naam van je bedrijf of zakelijk-en-privé gemengd. ERE telt dan als winst uit onderneming, met een eigen BTW-regime.
3. MKB / BV: werkgever beheert zelf de paal op de werkvloer, of betaalt het laden van werknemers. Loopt via de werkkostenregeling (WKR) en loonheffing.
4. Leaserijder: paal thuis, werkgever betaalt de laadkosten. De politiek meest gevoelige route: Eerste Kamer-leden waarschuwden voor het 'dubbel voordeel'.

In welke route je valt, hangt niet af van wie de auto rijdt of bezit. Het hangt af van op wiens naam de EAN-aansluiting staat en wie de inboekdienstverlener machtigt (de inboekdienstverlener is het bedrijf dat je laadsessies registreert bij de overheid en je daarvoor uitbetaalt). Dat is stap één: terugredeneren uit je eigen situatie. Een thuislader met privé-EV is particulier (route 1). Een ZZP'er die de laadpaal op zijn zaak zet, valt in route 2. Een werkgever met laadpunten op het bedrijfsterrein zit in route 3. Een werknemer met leaseauto, thuis-laadpaal en vergoeding van zijn werkgever zit in route 4, zelfs als de andere routes economisch op hetzelfde lijken.

Route 1 · Particulier: vermoedelijk 'korting op kosten'

De typische situatie: Nederlandse EV-rijder, 10.000 tot 22.000 km per jaar, eigen laadpaal met goedgekeurde meter (MID) op eigen erf, aansluiting op eigen naam, één inboekdienstverlener. Onze werkhypothese: ERE-uitbetaling valt voor deze groep vrijwel zeker niet onder inkomstenbelasting in box 1.

De redenering, stap voor stap:

• Vergelijking met saldering. De Belastingdienst behandelt de vergoeding voor zonnestroom die je teruglevert aan het net als korting op je energiekosten, niet als nieuwe bron van inkomen in box 1, zolang je het niet als ondernemer doet en er geen winststreven is.⁴ Voor ERE geldt dezelfde redenering: de uitbetaling compenseert de stroom die je zelf hebt betaald en in de auto hebt gestopt. Economisch gezien krijg je je kosten gedeeltelijk terug, je verdient niets nieuws.
• Wanneer telt iets als 'bron van inkomen'? Voor resultaat uit overige werkzaamheden moet er aan drie eisen zijn voldaan: je doet mee aan het economisch verkeer, je hebt winst als doel, en er is een redelijke verwachting dat je winst gaat maken. Meedoen en een contract hebben: ja. Winst als doel: discutabel, want je laadt je auto om te rijden, niet om ERE-inkomsten te genereren. Winstverwachting: marginaal. De gemiddelde netto-opbrengst voor een huishouden ligt tussen €150 en €300 per jaar.
• De praktische ondergrens bij zonnepanelen. Voor mensen met zonnepanelen hanteert de Belastingdienst al jaren een praktische lijn: bij een bescheiden terugleververgoeding word je niet als BTW-ondernemer behandeld. Voor ERE bestaat een vergelijkbare grens nog niet formeel, maar de logica ligt voor de hand. Een redelijke inspecteur gaat bij een paar honderd euro per jaar niet uit van 'overige werkzaamheden' of ondernemerschap.
• Box 3 (vermogen): het effect op je banksaldo. Het bedrag dat op 1 januari 2027 op je rekening staat, telt mee als vermogen. Maar het belastingvrije vermogen in 2026 (€57.684
  ?

  Belastingdienst

  In 2026 betaal je geen vermogensbelasting (box 3) over de eerste €57.684 per persoon. Voor fiscale partners samen: €115.368.

  https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/zoeken?q=heffingvrij+vermogen  ↗

  Geraadpleegd 2026-05-07
  per persoon, €115.368 voor fiscale partners) vangt de meeste huishoudens op. Een opbrengst van €150 tot €300 per jaar verandert je vermogenspositie niet zichtbaar.
• BTW: het Fuchs-arrest en de KOR. Op papier maakt het Fuchs-arrest (een uitspraak van het Europese Hof van Justitie uit 2013) je BTW-ondernemer, omdat je tegen vergoeding iets levert aan je inboekdienstverlener.⁵ In de praktijk: onder de Kleine Ondernemers Regeling (KOR, een vrijstelling voor kleine ondernemers) hoef je geen BTW af te dragen als je omzet onder €20.000
  ?

  Belastingdienst

  Met de Kleine Ondernemers Regeling (KOR) hoef je geen BTW af te dragen als je omzet in 2026 onder €20.000 per jaar blijft.

  https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/zoeken?q=kleineondernemersregeling  ↗

  Geraadpleegd 2026-05-07
  per jaar blijft. Een thuislader zou meer dan 200.000 kWh per jaar moeten laden om boven die grens uit te komen, en dat is onhaalbaar voor een gewoon huishouden.

Concreet voorbeeld: een EV-rijder in Amersfoort, 18.000 km per jaar, Easee Charge Pro (met goedgekeurde meter), 40% laden uit eigen zonnepanelen, een inboekdienstverlener met circa 20% commissie. Bruto ERE-opbrengst ongeveer €340 per jaar; netto na commissie ongeveer €272 per jaar. Box 1 (inkomen): volgens onze werkhypothese nihil. Box 3 (vermogen): €272 op je rekening per 1 januari, ruim onder het belastingvrije vermogen. BTW: vrijgesteld onder de KOR.

Wat zou dit beeld kunnen kantelen? Twee dingen. Eén: een formeel standpunt van de Belastingdienst dat ERE wél als zelfstandige bron van inkomen ziet (onwaarschijnlijk, gezien de saldering-lijn). Twee: je hebt meerdere laadpalen op meerdere aansluitingen op jouw naam én je laadt auto's van anderen (buren, familie) tegen vergoeding. Dan verschuift de kwalificatie snel richting 'overige werkzaamheden' of eenmanszaak.

Route 2 · ZZP / eenmanszaak

Voor een ZZP'er of eenmanszaak met de laadpaal op de zaak ligt het anders. ERE-opbrengst telt als winst uit onderneming en wordt gewoon progressief belast in box 1 (de schijven van de inkomstenbelasting). Het 'korting op kosten'-argument voor particulieren werkt hier niet, omdat je al in een ondernemerssituatie zit.

Drie aandachtspunten:

1. Op wiens naam zet je de laadpaal: zaak of privé? Drie varianten: alleen zakelijk gebruik (dan is hij verplicht ondernemingsvermogen), alleen privé (verplicht privévermogen), of gemengd zakelijk-en-privé (10% tot 90% zakelijk; dan kies je zelf bij aanschaf, en die keuze bindt je daarna). Eenmanszaken met de paal op het huisadres vallen vrijwel altijd in die laatste categorie.
2. BTW-aftrek bij installatie. Hoort de paal bij je ondernemingsvermogen, dan kun je de BTW op installatie en stroomverbruik aftrekken in verhouding tot het zakelijk gebruik. De correctie voor privégebruik werkt op dezelfde manier als bij zonnepanelen. Omdat je door de ERE-opbrengst toch al BTW-ondernemer bent op de elektriciteitskant, is aftrek hier logischer te onderbouwen dan bij iemand die alleen voor de hobby laadt.
3. De KOR-drempel (€20.000) geldt voor je totale omzet. Zat je daar met je reguliere ZZP-werk al boven, dan verandert ERE niets: je was al BTW-plichtig. Zat je eronder, dan kan ERE je er net overheen tillen, maar alleen bij flink veel zakelijk laden.

De grote Nederlandse belastingadvieskantoren hebben tot nu toe niets specifiek over ERE gepubliceerd. Bij PwC, Deloitte, KPMG Meijburg, EY, Loyens & Loeff en Jongbloed is geen ERE-publicatie te vinden. Wat je wél tegenkomt is commerciële teksten van inboekdienstverleners die zeggen: 'vraag uw accountant'. Concreet betekent dit dat een ZZP-fiscalist de vraag van begin af aan moet uitwerken; er ligt nog geen kant-en-klaar voorbeeld.

Route 3 · MKB / BV

Een BV of een groter MKB-bedrijf met eigen laadpalen op het bedrijfsterrein zit weer in een ander regime. ERE-opbrengst is gewoon omzet, met vennootschapsbelasting op de winst. De vragen verschuiven hier van 'is het privé of zakelijk?' naar werkkostenregeling (WKR), loonheffing en duurzaamheidsrapportage.

Vier specifieke punten:

• Zelf inboeken of via een inboekdienstverlener. Boven 2 miljoen kWh laadvolume per jaar mag je zelf rechtstreeks bij de NEa inboeken. Daaronder ben je verplicht een inboekdienstverlener te gebruiken. Voor een gewoon MKB-bedrijfsterrein met 10 tot 40 laadpunten is zelf inboeken niet haalbaar; de administratieve last is te hoog.
• Werkgever vergoedt werknemers. Als je als werkgever de thuislaadkosten van je werknemers vergoedt, geldt het Belastingdienst-standpunt KG:204:2024:13 over laadkostenvergoeding: een vergoeding op basis van werkelijke kosten is géén loon, mits goed onderbouwd.⁴ CBS-gemiddelden gebruiken mag uitdrukkelijk niet; je moet de werkelijke kosten of een zakelijk vergelijkbare prijs aantonen. Wat dit standpunt níet zegt: wie de ERE-opbrengst zelf mag claimen (werkgever of werknemer). Daarover is nog geen formele lijn.
• Duurzaamheidsrapportage en dubbeltelling. Voor bedrijven die onder de CSRD-rapportageplicht vallen, levert ERE een administratieve hobbel op: de ERE-opbrengst staat voor vermeden CO₂-uitstoot, en die kan óók al in je Scope 2-rapportage als reductie zijn meegeteld. Dubbeltelling is een reëel risico. Een auditor wil zien dat je de CO₂-eenheden consistent toewijst: óf aan ERE-verkoop (en dan niet als Scope 2-reductie claimen), óf andersom. CE Delft heeft hier eerder over gepubliceerd in de context van HBE en ERE.

Route 4 · Leaserijder (werkgever-werknemer)

De politiek meest gevoelige route. In ongeveer driekwart van de Nederlandse leasecontracten met een EV laadt de werknemer thuis, op zijn eigen netaansluiting. Volgens de Wet milieubeheer komt het ERE-recht dan toe aan de aansluitingshouder, dus de werknemer, niet aan de werkgever of leasemaatschappij. Tegelijk vergoedt de werkgever vaak de volledige thuislaadkosten. Dat schept een potentieel dubbel voordeel: de werknemer krijgt zijn kosten al terug en int daarbovenop de ERE-opbrengst.

Dit punt werd op 24 maart 2026 expliciet aangekaart tijdens de behandeling van het wetsvoorstel in de Eerste Kamer. Kamerleden waarschuwden dat leaserijders 'honderden euro's per jaar voordeel' opstrijken zonder dat daar een fiscale afspraak tegenover staat.⁷ Moties zijn ingediend maar niet aangenomen; er ligt nu dus een politieke waarschuwing zonder wetswijziging.

Wat zegt het bestaande Belastingdienst-standpunt over laadkostenvergoeding hier níet over? Veel. Dat standpunt gaat alleen over de vraag of een thuislaadkostenvergoeding van de werkgever aan de werknemer loon vormt (antwoord: nee, mits onderbouwd met werkelijke kosten).⁴ Over de ERE-opbrengst die de werknemer daarnaast int (de dubbel-voordeel-kwestie) heeft de Belastingdienst geen uitspraak gedaan. Een voorspelling: als er één plek is waar het eerste formele standpunt over ERE gaat landen, is het hier.

De vier mogelijke routes, zoals wij ze nu zien:

Route D (werkgever zet de paal op een zakelijke aansluiting) is fiscaal het zuiverst, maar in de praktijk zeldzaam: de werkgever moet de installatie op zijn naam zetten en de huiseigenaar moet daarvoor toestemming geven. Route A is voor de meeste leaserijders de feitelijke huidige situatie. Route B en C vragen om duidelijke afspraken in de arbeidsvoorwaarden en kunnen, als ze niet goed op papier staan, als verkapt loon worden aangemerkt.

Verzoek vooroverleg: zelf Belastingdienst-zekerheid halen

Wachten op een formeel standpunt is één strategie. De andere is zelf actief een standpunt van de Belastingdienst vragen, via een verzoek om vooroverleg (een formele schriftelijke vraag aan je inspecteur, op basis van artikel 64 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen). De inspecteur is verplicht inhoudelijk te reageren, en die reactie bindt de Belastingdienst in jouw eigen situatie.

Wie kan dit indienen? Particulieren, ZZP'ers, MKB-ondernemers en werkgevers: iedereen met een concrete fiscale vraag over een specifieke situatie. Een algemene vraag kan een inspecteur afwijzen ('te generiek'), dus wees specifiek: jouw aansluiting, jouw contract, jouw verwachte jaaropbrengst, jouw juridische vraag.

Hoe je zo'n verzoek opbouwt, in zes stappen:

1. 1. Verzamel je feitelijke situatie. Noteer je KVK-nummer (als ondernemer), BSN, het EAN-nummer van je aansluiting, naam van je inboekdienstverlener, contractdatum, hoeveel ERE je per jaar verwacht in euro's, en de exacte vraag die je beantwoord wilt zien. Hoe concreter, hoe makkelijker voor de inspecteur.
2. 2. Formuleer de juridische vraag. Bijvoorbeeld: 'Telt mijn ERE-uitbetaling van €Y per jaar als inkomen in box 1, of als korting op kosten (zoals bij saldering van zonnestroom)?' Eén heldere vraag werkt beter dan vijf vage.
3. 3. Verwijs naar bestaande, vergelijkbare regels. Noem het saldering-standpunt KG:204:2024:13 en het Fuchs-arrest van het Europese Hof (C-219/12, over particulieren die zonnestroom leveren). Dat geeft de inspecteur houvast en verkleint de kans dat je vraag als 'te algemeen' wordt afgewezen.
4. 4. Adresseer aan het juiste belastingkantoor. Particulieren sturen het naar het kantoor van hun eigen aangifteregio. ZZP/MKB naar het kantoor waar je ondernemersadministratie loopt. Adres staat op belastingdienst.nl en op je laatste aanslagbiljet. Zet in de onderwerpregel: 'Verzoek om vooroverleg · belastingvraag over ERE-uitbetaling'.
5. 5. Houd bewijsmateriaal bij. Bewaar je contract met de inboekdienstverlener, de MID-keuring van je laadpaal (de officiële meter-goedkeuring), het bewijs van je EAN-aansluiting en elke afrekening of uitbetaling. Bij een latere controle is dit je onderbouwing.
6. 6. Wacht op reactie (meestal 6 tot 12 weken). De Belastingdienst is verplicht inhoudelijk te reageren. Wordt de vraag doorgezet naar een kennisgroep, dan kan het langer duren. Bewaar de schriftelijke reactie goed: die bindt de Belastingdienst in jouw eigen situatie.

Bijzondere situaties

Vier bijzondere situaties die niet netjes in de vier routes vallen:

VvE met gedeelde laadpaal

Als de Vereniging van Eigenaren de netaansluiting beheert, claimt de VvE de ERE en ligt er meteen een vraagstuk over vennootschapsbelasting op tafel. Een VvE is normaal vrijgesteld voor het beheer van gemeenschappelijke ruimtes, maar commerciële activiteit kan die vrijstelling doorbreken. Voor zonnepanelen via een VvE bestaat al een aparte beschermlijn van de Belastingdienst; voor ERE nog niet. Heb je sub-meters op individuele woningen, dan komt de opbrengst bij de bewoner terecht en val je terug op route 1. De verdeling regel je via de splitsingsakte en een modelbesluit van de Algemene Ledenvergadering.

Zonnepanelen plus ERE: dubbel belast?

Fiscaal geen dubbele heffing. Saldering (zonnestroom verrekenen met netafname) is een aparte regeling die over energie gaat, niet over CO₂-certificaten. ERE rekent af op de kWh die via je gemeten laadpaal in de auto gaat, ongeacht of die kWh van het net of van je eigen paneel komt. Stapelen mag. Wel relevant: sommige inboekdienstverleners houden bij hun tarief rekening met zon (Zeres negeert zon, anderen geven juist een korting bij veel zon-opbrengst overdag). De salderingsregeling stopt op 1 januari 2027, maar dat raakt ERE niet direct.

Grensarbeider (Belgische of Duitse werkgever, Nederlandse paal)

De ERE-opbrengst hangt aan je Nederlandse netaansluiting, dus de Nederlandse Belastingdienst is bevoegd om er belasting over te heffen. Afstemming met je woon- of werkland gaat via het belastingverdrag tussen die landen. Voor Belgische grensarbeiders met Nederlandse aansluiting: meestal belast in Nederland (waar de aansluiting staat), als vermogen in box 3. Voor Duitse werkgevers: stapeling met de Duitse THG-Quote (het Duitse equivalent van ERE) kan dubbele heffing opleveren als je het niet goed afstemt. Schakel hier een fiscalist in die grensarbeid doet.

Internationale context

De Europese richtlijn voor hernieuwbare energie (RED3, uit 2023) wordt in alle EU-lidstaten ingevoerd, elk met een eigen certificaatsysteem. Nederland heeft ERE, Duitsland heeft THG-Quote, Frankrijk heeft CEE. De certificaten zijn niet onderling verhandelbaar: een Nederlandse ERE kun je niet verkopen aan een Duitse oliemaatschappij. Fiscaal betekent dit dat ERE-inkomsten een Nederlandse zaak blijven, ook als je je EV in het buitenland oplaadt (die kWh telt dan trouwens sowieso niet mee voor de Nederlandse ERE, alleen voor het lokale systeem van dat land, en alleen als je daar geregistreerd bent).

Praktische checklist voor je aangifte 2026

Concrete stappen om je aangifte over 2026 fiscaal schoon te houden. Hieronder is afgestemd op route 1 (particulier); per andere route hebben we de afwijkingen aangegeven.

1. Bewaar je contract met de inboekdienstverlener, met datum, commissiepercentage, contractduur en BTW-vermelding. Vraagt de Belastingdienst later om onderbouwing, dan is dit je primaire bron.
2. Bewaar het nummer van je MID-keuring (de officiële meter-goedkeuring; staat op het typeplaatje van je paal of in de documentatie). Dit is niet fiscaal, maar wel bewijs dat je überhaupt in aanmerking kwam voor ERE; relevant bij een eventuele NEa-controle.
3. Noteer je jaaruitbetaling bruto en netto. De inboekdienstverlener levert meestal een jaaroverzicht. Krijg je dat niet automatisch, vraag er zelf om per mail. Voor routes 2 tot 4: dit gaat in je boekhouding.
4. Geef je banksaldo op per 1 januari 2027. Staat er op die datum ERE-geld op je rekening, dan telt dat mee voor je box 3-vermogen. Voor een gewoon huishouden: ruim onder het belastingvrije vermogen. Heb je substantieel vermogen, dan even afstemmen met je fiscalist.
5. Beslis per route over je opgave in box 1. Route 1 (particulier): volgens onze werkhypothese niet opgeven, tenzij je opbrengst boven €1.000 per jaar uitkomt én je het structureel als voordeel inricht. Route 2 (ZZP): boek als winst uit onderneming. Route 3 (MKB / BV): boek als omzet in de vennootschapsbelasting. Route 4 (leaserijder): hangt af van de gekozen variant A, B, C of D.
6. Leg afspraken met je werkgever schriftelijk vast (route 4). Een korte notitie of addendum bij je arbeidsovereenkomst beschermt beide partijen bij een latere controle. Leg minimaal vast: wie claimt de ERE, hoe wordt de laadkostenvergoeding berekend, en wat gebeurt er bij wijziging van de wet.
7. Schakel een accountant in bij twijfel of grotere bedragen. Drempel: meer dan €1.000 ERE per jaar bij route 1, élke ERE-inkomst bij route 2 tot 4, of elke situatie waarbij je werkgever betrokken is in route 4. Een uur fiscaal advies kost minder dan een navordering.
8. Houd onze nieuwsfeed in de gaten. Publicaties van de Belastingdienst worden binnen 48 uur verwerkt; de werkhypothese kan dan plaatsmaken voor een officieel standpunt.

Veelgestelde vragen

Dit is geen fiscaal advies. De antwoorden zijn werkhypotheses op basis van publieke bronnen. Voor jouw eigen situatie: raadpleeg een fiscalist (RB- of NOB-geregistreerd).

Gerelateerd

Recente artikelen uit Actueel:

Hulpmiddelen die je hier verder helpen:

Bekijk onze methodologie → : hoe we onze beweringen verzamelen, actualiseren en wat we wel en niet zeggen zonder co-auteur.