De Werkkostenregeling (WKR) geeft werkgevers fiscale ruimte om onbelaste verstrekkingen en vergoedingen aan werknemers te bieden. Binnen de “vrije ruimte” (1,7% van de eerste €400.000 loonsom, 1,18% boven) kan werkgever kosten aanwijzen als eindheffingsbestanddeel; dan betaalt werkgever 80% eindheffing in plaats van reguliere loonheffing. Boven de vrije ruimte geldt 80% eindheffing over het meerdere.
Voor de ERE-sector speelt WKR op drie plekken:
1. Thuislaadvergoeding door werkgever aan werknemer. Kennisgroepstandpunt KG:204:2024:13 (04-11-2024) bepaalt: vergoeding is geen loon mits (a) werkelijke-kosten-onderbouwing, of (b) zakelijke-transactie-benadering. CBS-gemiddelden zijn onvoldoende. Dit is niet WKR; dit is gewoon onbelast. Maar werkgevers gebruiken WKR-ruimte vaak als buffer.
2. Cafetariaregeling met ERE-cedering. Werknemer ruilt bruto-loon voor netto ERE-voordeel; werkgever plaatst dit in WKR-vrije ruimte. KG:204:2023:1 geeft framework. Nergens uitgewerkt voor ERE specifiek; kennisgroepverzoek kandidaat.
3. Bedrijfslaadpaal in werknemerswoning als verduurzamingsmaatregel. ESJ-analyse: laadpaal mag belastingvrij bij werknemer thuis, mits werknemer auto van zaak rijdt of >500 km zakelijk. Niet via WKR, maar via regulering als werkelijke-kostenvergoeding.
Gebruikelijkheidstoets (30%-marge): een WKR-aanwijzing moet “gebruikelijk” zijn in vergelijkbare situaties. Vuistregel: aanwijzingen tot €2.400 per werknemer per jaar zijn zonder verdere onderbouwing gebruikelijk. Voor ERE-cedering van een werknemer met meerdere duizenden euro’s opbrengst (zeer groot laadvolume) kan dit knellen.
Belangrijk nevenverschijnsel: verhaal eindheffing. KG:204:2024:9 bepaalt dat werkgever eindheffing niet kan verhalen op werknemer. Dus als werkgever WKR-vrije ruimte overschrijdt met ERE-constructies, draagt werkgever zelf de 80%, niet de werknemer.
Voor werkgevers die ERE-constructies willen opzetten: vooroverleg met Belastingdienst eerst. Zonder uitspraak loop je risico op naheffing plus boete.
Veelvoorkomend misverstand: “WKR-vrije ruimte is onbelast voor werknemer.” Klopt, maar werkgever betaalt 80% eindheffing boven de grens. Is niet “vrij” voor de organisatie.
Zie ook: werkgever-werknemer-regeling, kennisgroepstandpunt.